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    大数据环境下政策落实跟踪审计研究--以B县精准扶贫项目为例

    在当前大数据环境下,现代化信息技术手段的不断进步也为促进政策落实的发展提供了良好契机。论文基于大数据环境下 B 县精准扶贫审计案例的研究,主要得出以下几点结论:(1)大数据审计技术应用于政策落实跟踪审计前景广阔。虽然目前大数据审计技术在政策落实跟踪审计中的应用尚未完全普及,但随着对政策落实跟踪审计的重视程度不断提升,对政策落实跟踪审计工作要求越来越高,必然需要一种现代化信息技术从审计目的、审计过程、审计结果三个方面贯穿经济责任审计全过程,从而促进政策落实跟踪审计新思维。从目前来看,大数据审计技术的应用成为必然。(2)为推进政策落实跟踪审计的有效开展,应当充分运用大数据审计技术构建政策落实跟踪审计云平台,对政策落实跟踪审计中数据的采集与存储构建统一标准,实现一线作业与后台分析的一体化;同时要注重培养审计人才的综合素质,强化大数据审计基础设施建设;优化政策落实跟踪审计的质量管理体系,增强其他部门对审计的配合,提升对大数据审计数据安全性的重视程度。 1 绪论 1.1 研究背景 为实现全面深化改革和转变经济发展方式,党中央和国务院相继出台了系列政策措施,这些政策措施的落实关乎国家重大战略部署的实现,由此对政策落实跟踪审计的重视程度不断加深。2018 年 5 月 23 日中央审计委员会召开第一次会议,会议中强调必须要加强审计机关对党中央重大政策贯彻与落实情况进行跟踪审计力度。截止到 2019 年第三季度,关于国家重大政策落实跟踪审计结果审计署专门出台了的政策落实跟踪审计公告。在政策落实跟踪审计的实施环节中,一项政策的制定出台到落地实施都会涉及到跨层级、跨区域等问题,致使传统的审计技术方法无法与政策落实跟踪审计的需求相匹配,而随着现代化信息技术水平的不断提升,使得结构化信息和非结构化信息对信息系统的依赖程度加深,这就为审计机关运用新兴技术手段开展审计提供了机会,这在传统的审计过程中却是难以实现的。因此要积极探索在大数据环境下政策落实跟踪审计的新思路和新方法。在当今处于数字经济时代的大环境下,从国家的十二五、十三五规划纲要中都明确表示审计机关要加快推进审计信息化建设,由此我们可看出国家对与信息化平台建设的关注程度,在此环境下为数字化审计提供了必要条件,为构建数字化审计平台提供了硬件基础,传统审计的发展渐趋成熟也为大数据审计技术的发展提供了必要的经验积累,也为借助大数据技术手段促进政策落实跟踪审计提供了重要支持。 习近平同志在党的第十八届五中全会曾提出,到 2020 年我国将会实现现行标准下农村贫困人口脱贫、贫困县摘帽,解决区域性整体贫困,在脱贫攻坚阶段又提出精准扶贫,精准帮扶以实现脱贫。截止到 2020 年,正是检验扶贫成果与成效的一年,也是精准扶贫工作画上句号的时间节点;同时对精准扶贫进行审计也正是对具体的政策落实情况的跟踪审计,在大数据环境下大数据审计技术的实时性与动态性与精准扶贫中的精准不谋而合,通过分析大数据审计技术在对精准扶贫政策的落实情况中发挥的作用,借此提出在大数据环境下促进政策落实跟踪审计的措施。论文正是此背景下展开的基于大数据环境下政策落实审计的作用研究,探究在大数据环境下如何更好地促进政策落实跟踪审计的发展与完善。 .............................. 1.2 研究目的与意义 1.2.1 研究目的 论文是基于大数据环境下,探索如何促进政策落实跟踪审计的发展与完善,通过将大数据审计技术运用于政策落实跟踪审计中,进而提高审计效率提升审计水平。论文的研究目的如下: (1)论文通过对政策落实跟踪审计的理论进行分析,目前政策落实跟踪审计的理论研究尚不完善,再将政策落实跟踪审计理论应用于具体案例,实现对政策落实跟踪审计理论的完善。 (2)论文总结大数据审计技术应用于政策落实跟踪审计中的可行性,对政策落实跟踪审计进行了深入分析,并将所得结论应用于具体案例中进行检验,即在 B 县精准扶贫审计案例中具体分析大数据审计技术如何能够促进精准扶贫审计的发展与完善。从精准扶贫审计看政策落实跟踪审计,由“点”到“面”引申出大数据环境下优化和完善政策落实跟踪审计的措施,从而借助大数据审计技术优化审计体系,提升审计工作质量,正是论文的研究目的所在。 ............................. 2 文献综述与相关理论 2.1 国内外研究文献综述 2.1.1 国外研究现状 (1)关于政策落实跟踪审计方面的研究 国外学者起初对政策落实跟踪审计的研究是集合了绩效审计及公共政策审计,主要是对政府受托责任的履行情况进行监督,随着研究的深入引入了跟踪审计日记,充实了现有理论体系。 Schandl C W(1978)提出对政策执行效果进行审计和对项目及管理行为进行的审计是不同的,对政策执行效果的审计更加关注效果性[1];James Cutt(1988)对公共住房政策绩效审计进行了研究[2];Glynn 等(1996)提出对公共政策进行绩效审计更有实现政策落实的目标[3];Sarah L Stafford(2003)提出政策落实跟踪审计与绩效审计模式相比更多的关注政策的合规导向[4];Harris(2010)提出跟踪审计是对政策运行的全周期进行的审计,对政策执行的各阶段情况掌握的更加完整全面,审计效果优于传统审计[5];Rosenbach 等(2014)结合美国 SCRIP 政策的审计,研究了具有回访作用的跟踪审计制度高中数学小论文,发现在进行跟踪审计后修改的政策能够提升有关部门采纳审计建议的积极性,更好地实现政策目标和效果[6]。 GAO(2007)进行了对“政府绩效和结果现代化法案”的研究,表明审计将在此后每年进行,及时发现问题并提出解决方案,实现对政策落实情况的全面评估[7];Nancy等(2007)提出政策落实跟踪审计是对政策执行全过程的监督,能够及时发现并调整政策执行过程的问题,提升决策者的决策质量,同时还能够调动利益相关者积极参与到政策的完善工作中[8]。Amartya(2008)提出对重要政策和战略的监测和审计要注重及时性和效益性,有必要根据审计结果揭露问题高中数学小论文,促进整改[9];Bernstein(2009)提出通过明确政策落实跟踪审计的审计目的、内容以及评价标准才能够更好的把握其内涵,还要重视效率和监督水平[10]。GAO(2013)提出为促进政策措施的实施,要建立起专门的跟踪审计调查系统和持续的审计报告机制来保障审计意见的实施[11];Alexia(2014)提出美国审计署通过独立的审计评估能够及时向政策制定者反馈意见,在有效推进政策立法的过程中促进政策的完善[12]。Kinney(2015)通过对审计路线图的分析,指出了跟踪审计工作的开展可以推动审计建议在规定的时间内得到有效执行。 .......................... 2.2 大数据审计技术的概述 2.2.1 大数据审计技术的内涵 大数据审计技术的基础是计算机审计,以此开展对被审计单位的审计工作。大数据是巨量数据信息的集合,是第三方互联网数据激增的产物。大数据审计技术就是在审计工作中引入大数据的数据挖掘功能,从海量数据中敏捷抓取所需信息进行决策,因而在公共事业领域中,大数据审计技术的应用不仅可以提升决策质量促进经济发展高中数学小论文,还能够进一步提升行政效率,因此利用大数据审计技术开展审计工作是一种技术上的创新,是实现大数据环境下审计全覆盖的重要路径,也是促进国家治理能力现代化的重要手段。 2.2.2 大数据审计技术的特点 与传统的审计方式相比,大数据审计技术具有以下四个特征: (1)审计范围的广泛性。在审核被审计单位的财务数据的基础上,综合分析其他业务数据及管理数据等,并且将被审计单位的情况进行行业内和跨行业的关联分析。 (2)审计介入的及时性。依托大数据平台和实时数据流,可以实现对经济活动情况的实时监督并及时识别出异常数据,及时介入开展审计工作,降低风险。 (3)审计技术的先进性。运用现代化信息技术解决海量数据的采集、分类、转换、存储等问题,利用计算机语言进行数据查询、关联分析和深度挖掘。 (4)审计问题的精确性。大数据审计技术能够在庞杂的数据群中实现精确定位,找出问题症结所在,提升审计质量。.......................... 3 大数据审计技术在政策落实跟踪审计中的应用分析 ....................... 13 3.1 大数据审计技术应用于政策落实跟踪审计的可行性............................ 13 3.1.1 传统审计为大数据审计技术提供经验积累 .......................... 13 3.1.2 现代化信息技术为发展大数据审计技术提供支持 ....................... 13 4 B县精准扶贫审计案例分析 .......................... 17 4.1 B县精准扶贫审计的基本情况 ................................. 17 4.1.1 B县的基本情况介绍 ...................................... 17 4.1.2 B县精准扶贫基本概况 .................................. 17 5 大数据环境下促进政策落实跟踪审计发展的保障措施 ........................ 27 5.1 运用大数据审计技术搭建政策落实跟踪审计云平台.............................. 27 5.1.1 搭建政策落实跟踪审计云平台................................ 27 5.1.2 提升大数据审计信息平台的利用率 ........................ 27 5 大数据环境下促进政策落实跟踪审计发展的保障措施 5.1 运用大数据审计技术搭建政策落实跟踪审计云平台 5.1.1 搭建政策落实跟踪审计云平台 审计机关进行政策落实跟踪审计平台的构建过程中,关注点主要集中在当年国家的中心工作安排,将其作为审计重点内容要素进行把握,因此审计项目的安排也主要是围绕党政中心工作展开进行的。在政策落实跟踪审计平台构建的探索阶段,需要进一步完善和统筹审计人力资源、组织方式及技术方法等多方面综合因素。目前建设的较为完备的“金审工程”正是国家审计发展到这一阶段的重要产物,该工程正是以数据中心建设为核心构建起来的数字化审计平台,而政策落实跟踪审计平台的构建思路也正是受到“金审工程”的启发。政策落实跟踪审计的关注点集中在政策的执行过程和政策的执行结果两方面。政策落实跟踪审计的载体可以主要归纳为三大类:项目、资金以及除了项目和资金外的政府履职情况等,通过对这三大载体进行审计来实现审计目标。对于项目与资金审计大部分是结构化数据,可充分利用大数据审计技术构建的数据分析平台进行审计;而对于政府履职情况而言,多是针对异构化的数据,因此要分阶段对其具体情况进行分析,如按照事前、事中和事后三个阶段分别分析政策落实情况,利用合理的手段和方式推进政策落实跟踪审计的发展。运用大数据审计技术构建政策落实跟踪审计云平台的设计方案如图 5-1 所示。 .......................... 结论与展望 1.研究结论 政策落实跟踪审计的不断发展,以及国家对重大政策措施落实情况的重视程度不断加深,进一步推进政策落实跟踪审计的发展刻不容缓。在当前大数据环境下,现代化信息技术手段的不断进步也为促进政策落实的发展提供了良好契机。论文基于大数据环境下 B 县精准扶贫审计案例的研究,主要得出以下几点结论:(1)大数据审计技术应用于政策落实跟踪审计前景广阔。虽然目前大数据审计技术在政策落实跟踪审计中的应用尚未完全普及,但随着对政策落实跟踪审计的重视程度不断提升,对政策落实跟踪审计工作要求越来越高,必然需要一种现代化信息技术从审计目的、审计过程、审计结果三个方面贯穿经济责任审计全过程,从而促进政策落实跟踪审计新思维。从目前来看,大数据审计技术的应用成为必然。 (2)为推进政策落实跟踪审计的有效开展,应当充分运用大数据审计技术构建政策落实跟踪审计云平台,对政策落实跟踪审计中数据的采集与存储构建统一标准,实现一线作业与后台分析的一体化;同时要注重培养审计人才的综合素质,强化大数据审计基础设施建设;优化政策落实跟踪审计的质量管理体系,增强其他部门对审计的配合,提升对大数据审计数据安全性的重视程度。 (3)研究政策落实跟踪审计对理论和实务工作者都有积极意义。对于理论研究而言,以现实生活中的具体情况作为案例,能够不断完善和丰富政策落实跟踪审计的内涵与外延,为理论研究者提供很好的机会将理论具体化。对于实务工作者而言,亲身经历政策落实跟踪审计云平台的构建不仅能够完善自身的知识体系,还能够在提升审计实务水平的同时提升其他综合素质。 参考文献(略)
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